Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT) Malaysia: Bila Menjual Kilang atau Tanah Industri

Intipati Utama

• Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT) dikenakan ke atas keuntungan apabila anda menjual kilang, gudang atau tanah industri di Malaysia, pada kadar mengikut siapa penjual dan berapa lama aset dipegang.
• Syarikat Malaysia membayar 30% jika menjual dalam tempoh 3 tahun, 20% pada tahun ke-4, 15% pada tahun ke-5 dan 10% mulai tahun ke-6; warganegara atau penduduk tetap tidak membayar apa-apa mulai tahun ke-6.
• Individu asing dan syarikat yang tidak diperbadankan di Malaysia membayar 30% bagi 5 tahun pertama dan 10% mulai tahun ke-6.
• Pembeli mesti menahan 3%, 5% atau 7% daripada harga dan membayarnya kepada HASiL dalam 60 hari; penjual menghantar Borang CKHT 1A melalui e-CKHT dalam 60 hari dan menjelaskan baki cukai dalam 90 hari.
• Tempoh pegangan dikira dari tarikh perjanjian jual beli semasa anda membeli hingga tarikh perjanjian semasa anda menjual.

Panduan ini menerangkan RPGT bagi pemilik yang menjual kilang atau tanah industri. Ia maklumat umum daripada Lembaga Hasil Dalam Negeri (HASiL), bukan nasihat cukai: rujuk penasihat cukai atau peguam anda.

Apakah Cukai Keuntungan Harta Tanah?

RPGT ialah cukai di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 ke atas keuntungan daripada pelupusan harta tanah, seperti tanah dan bangunan, serta saham dalam syarikat harta tanah. Jika anda menjual kilang lebih tinggi daripada harga beli selepas ditolak kos yang dibenarkan, perbezaannya ialah keuntungan bercukai.

Jika rugi, tiada cukai, dan kerugian itu boleh ditolak daripada keuntungan pelupusan lain dalam tahun taksiran yang sama, kemudian dibawa ke hadapan sehingga 9 tahun taksiran (HASiL).

Berapakah kadar RPGT apabila menjual kilang?

HASiL membahagikan penjual kepada tiga kategori di bawah Jadual 5 Akta (kadar RPGT):

Kebanyakan kilang di Selangor dimiliki melalui Sdn Bhd, jadi lajur Bahagian II paling relevan. Syarikat yang memegang kilang lebih lima tahun masih membayar 10%.

Bila tempoh pegangan bermula dan tamat?

Tarikh pelupusan ialah tarikh perjanjian jual beli bertulis, atau tarikh selesai jika tiada perjanjian bertulis, dan tarikh pemerolehan pembeli adalah tarikh yang sama (HASiL).

Bagaimana keuntungan bercukai dikira?

Keuntungan bercukai ialah harga pelupusan tolak harga pemerolehan (HASiL). Harga pelupusan ialah harga jualan tolak perbelanjaan yang dibenarkan:

1. Perbelanjaan untuk meninggikan atau memelihara nilai aset yang masih kelihatan semasa dijual. Contoh HASiL sendiri ialah kos membesarkan gudang bagi sesuatu perniagaan.
2. Perbelanjaan untuk mempertahankan hak milik, seperti fi guaman.
3. Kos sampingan jualan: fi juruukur, penilai, akauntan, ejen dan penasihat undang-undang.

Contoh pengiraan (sebagai ilustrasi sahaja)

Sebuah Sdn Bhd membeli kilang pada RM3,000,000 dan menjualnya tujuh tahun kemudian pada RM4,000,000. Ia membelanjakan RM200,000 untuk sambungan yang diluluskan dan RM60,000 untuk fi guaman dan ejen semasa menjual. Harga pelupusan ialah RM3,740,000, keuntungan bercukai RM740,000, dan RPGT pada 10% ialah RM74,000. Angka ini rekaan untuk menunjukkan kaedah sahaja.

Individu mendapat pengecualian RM10,000 atau 10% daripada keuntungan bercukai, mengikut mana lebih tinggi (pengecualian). Pengecualian sekali seumur hidup hanya untuk rumah kediaman, bukan kilang.

Berapa yang ditahan oleh pembeli?

Pembeli mesti menahan dan membayar kepada HASiL dalam 60 hari (HASiL): 3% bagi penjual Bahagian I, 5% bagi syarikat Malaysia yang menjual dalam 3 tahun, 3% bagi syarikat mulai tahun ke-4, dan 7% bagi penjual asing. Mulai pelupusan tahun taksiran 2026, pembeli boleh membayar amaun yang sama dengan cukai yang dianggap jika penjual memaklumkannya terlebih dahulu, mengikut mana lebih rendah. Jika pembeli gagal membayar, kenaikan 10% dikenakan.

Bagaimana menghantar borang dan membayar RPGT?

Sejak 1 Januari 2025 RPGT di bawah sistem taksir sendiri (HASiL):

1. Penjual menghantar Borang CKHT 1A secara dalam talian melalui e-CKHT di MyTax dalam 60 hari dan mengira cukai sendiri.
2. Pembeli menghantar Borang CKHT 2A dan membayar wang tahanan dalam 60 hari.
3. Penjual membayar cukai atau bakinya dalam 90 hari dari tarikh pelupusan.
4. Simpan dokumen selama 7 tahun.

Borang kertas tidak lagi diterima mulai 1 Januari 2025. Gagal menghantar borang dalam 60 hari boleh dikenakan penalti sehingga 3 kali ganda cukai (penalti).

Bagaimana jika menjual syarikat yang memiliki kilang?

Saham dalam syarikat harta tanah (RPC), iaitu syarikat yang harta tanahnya sekurang-kurangnya 75% daripada jumlah aset ketara, dianggap aset bercukai di bawah RPGT (HASiL). Mulai 1 Januari 2024, pelupusan saham RPC oleh syarikat, LLP, badan amanah atau koperasi tertakluk kepada cukai keuntungan modal di bawah Akta Cukai Pendapatan, bukan RPGT. Individu yang menjual saham RPC masih menghantar Borang CKHT 1B.

Apa yang perlu disediakan penjual kilang?

Sediakan perjanjian jual beli asal, invois dan kelulusan untuk sambungan atau kerja besar, invois ejen, penilai dan peguam, serta akses MyTax syarikat. Gunakan kalkulator fi guaman dan duti setem untuk kos jualan, dan lihat jual kilang anda bagi cara kami memasarkan kilang.

Soalan Lazim

Berapakah RPGT bagi syarikat di Malaysia?

Syarikat yang diperbadankan di Malaysia membayar 30% jika menjual dalam 3 tahun, 20% pada tahun ke-4, 15% pada tahun ke-5 dan 10% mulai tahun ke-6, mengikut Bahagian II Jadual 5 Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.

Adakah saya perlu membayar RPGT jika menjual kilang selepas 5 tahun?

Bergantung kepada pemilik. Warganegara atau PR membayar 0% mulai tahun ke-6, manakala syarikat Malaysia dan penjual asing membayar 10%.

Siapa yang dikecualikan daripada RPGT?

Individu mendapat pengecualian RM10,000 atau 10% daripada keuntungan bercukai. Pengecualian sekali seumur hidup hanya untuk rumah kediaman. Jualan tanpa untung atau rugi dilaporkan melalui Borang CKHT 3.

Berapa banyak pembeli perlu menahan?

3% bagi penjual warganegara atau PR, 5% bagi syarikat Malaysia yang menjual dalam 3 tahun, 3% bagi syarikat mulai tahun ke-4 dan 7% bagi penjual asing, dibayar kepada HASiL dalam 60 hari.

Bilakah borang RPGT perlu dihantar?

Penjual menghantar Borang CKHT 1A melalui e-CKHT di MyTax dalam 60 hari dari tarikh perjanjian jual beli, dan membayar baki cukai dalam 90 hari.

FactoryHub komited membantu setiap pelanggan mencari kilang atau gudang yang sesuai. Untuk berbincang tentang menjual kilang anda, hubungi Peter Tan (REN 12771) di 016-666 6872.