Pengecualian Duti Setem Malaysia: Apa yang Layak untuk Kilang dan Tanah Industri

Intipati Utama

• Tiada pengecualian duti setem umum untuk kilang di Malaysia. Pengecualian rumah pertama, termasuk pelonggaran yang dicadangkan dalam Belanjawan 2027, hanya untuk rumah kediaman. Pindah milik kilang, gudang atau tanah industri membayar kadar biasa 1% hingga 4% melainkan ada pelepasan khusus.
• Tiga pelepasan yang benar-benar berguna untuk hartanah industri ialah seksyen 15A Akta Setem 1949 (pindah milik antara syarikat bersekutu dengan pemilikan 90%), seksyen 15 (penyusunan semula atau penggabungan syarikat) dan pengecualian pindah milik keluarga P.U.(A) 178/2023.
• Pengecualian keluarga menghapuskan duti bagi RM1 juta pertama nilai pasaran dan separuh duti bagi baki melebihi RM1 juta, untuk hadiah antara ibu bapa dan anak atau datuk nenek dan cucu, dengan syarat penerima warganegara Malaysia. Ia hanya membantu jika kilang dipegang atas nama individu, bukan Sdn Bhd.
• Pelepasan seksyen 15A ditarik balik jika syarikat tidak lagi bersekutu, atau penerima menjual hartanah itu, dalam tempoh tiga tahun. Permohonan dibuat di Pejabat Pengarah Negeri LHDN di negeri hartanah itu terletak.
• Surat cara yang dikecualikan tetap perlu disetemkan tepat pada masanya. Bagi surat cara yang ditandatangani pada 2023 hingga 2025, Program Khas Pengakuan Sukarela 2026 menghapuskan penalti lewat jika disetem dan dibayar sebelum 31 Disember 2026.

Panduan ini menerangkan siapa yang dikecualikan daripada duti setem apabila hartanah itu kilang, gudang atau tanah industri, syarat setiap pelepasan, dan kesilapan yang sering merugikan pemilik. Ini maklumat umum, bukan nasihat undang-undang atau cukai: sahkan kes anda dengan peguam atau ejen cukai sebelum menandatangani apa-apa.

Adakah Pengecualian Duti Setem Untuk Membeli Kilang?

Untuk pembelian biasa, tiada. Pengecualian yang paling banyak diperkatakan adalah untuk rumah. Langkah cukai Belanjawan 2027 mencadangkan pengecualian 100% bagi rumah kediaman pertama sehingga RM500,000 dikekalkan dan pengecualian separa ditambah bagi rumah sehingga RM750,000, untuk perjanjian jual beli dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030. Semua syarat itu merujuk kepada rumah kediaman yang dibeli warganegara Malaysia, jadi ia tidak terpakai kepada kilang atau gudang.

Pindah milik kilang dikenakan duti di bawah butiran 32(a) Jadual Pertama atas harga atau nilai pasaran, mana yang lebih tinggi: 1% bagi RM100,000 pertama, 2% sehingga RM500,000, 3% sehingga RM1 juta dan 4% selebihnya. Panduan Akta Setem kami menghuraikan kadar ini, duti pinjaman dan kadar rata 4% bagi pembeli asing.

Sebagai gambaran, median kilang teres dalam transaksi berdaftar JPPH bagi Selangor dan Kuala Lumpur bagi 24 bulan hingga Ogos 2026 ialah RM1.17 juta, dan median kilang sesebuah RM10 juta. Duti pindah milik bagi nilai itu ialah RM30,800 dan RM384,000. Itulah sebabnya pelepasan di bawah wajar difahami sebelum keluarga atau kumpulan syarikat menyusun semula pemilikan kilang.

Pengecualian, remitan dan pelepasan

Halaman pelepasan LHDN membezakan tiga istilah:

Jika anda bergantung pada perintah seksyen 80, LHDN menghendaki rujukan warta dinyatakan atau salinan perintah dilampirkan semasa memohon penyeteman atau penaksiran.

Siapa Dikecualikan Daripada Duti Setem Bagi Hartanah Industri?

Seksyen 15A: Memindahkan Kilang Antara Syarikat Bersekutu

Contoh biasa: kilang dipegang syarikat pemegangan dan pemilik mahu memindahkannya ke syarikat operasi, atau kumpulan syarikat memindahkan gudang ke anak syarikat logistik.

Syarat dalam Akta

Menurut seksyen 15A Akta Setem 1949, duti butiran 32(a) atau (b) tidak dikenakan jika LHDN berpuas hati bahawa:

1. Surat cara itu memindahkan kepentingan benefisial hartanah daripada satu syarikat berhad kepada syarikat berhad lain.
2. Syarikat itu bersekutu: satu memiliki sekurang-kurangnya 90% modal saham terbitan yang lain, atau syarikat ketiga memiliki sekurang-kurangnya 90% kedua-duanya, secara langsung atau melalui syarikat lain.
3. Pindah milik itu untuk mencapai kecekapan operasi yang lebih baik.
4. Syarikat penerima diperbadankan di Malaysia.

Pelepasan ditolak jika balasan datang daripada pihak luar, jika syarikat akan berhenti bersekutu dalam tiga tahun, atau jika penerima akan menjual hartanah itu dalam tiga tahun. Jika salah satu berlaku selepas pelepasan diluluskan, setiap syarikat yang menandatangani wajib memaklumkan LHDN secara bertulis dalam 30 hari. Jika akuan sokongan didapati tidak benar, pengecualian dibatalkan dan duti perlu dibayar bersama faedah 6% setahun.

Cara memohon

LHDN menyatakan permohonan seksyen 15 dan 15A dihantar ke Pejabat Pengarah Negeri tempat hartanah itu terletak. Bagi kilang di Klang atau Shah Alam, itu pejabat Selangor. Surat cara tetap perlu dikemukakan untuk penyeteman.

Contoh. Kumpulan syarikat memindahkan kilang sesebuah bernilai RM10 juta daripada syarikat hartanah kepada anak syarikat operasi milik penuh. Tanpa pelepasan, duti ialah RM384,000. Jika seksyen 15A diluluskan, duti butiran 32(a) tidak dikenakan, tetapi hubungan 90% dan kilang itu mesti dikekalkan selama tiga tahun.

Pengecualian Pindah Milik Keluarga (Kasih Sayang)

P.U.(A) 178/2023, Perintah Duti Setem (Pengecualian) (No. 3) 2023, meliputi mana-mana harta tak alih, termasuk kilang, gudang dan tanah industri. Syaratnya:

• Mesti pelupusan sukarela inter vivos, iaitu hadiah semasa pemberi masih hidup, bukan jualan.
• Pemberi dan penerima ialah ibu atau bapa dan anak (kedua-dua arah), atau datuk atau nenek dan cucu (kedua-dua arah). "Anak" termasuk anak tiri dan anak angkat yang sah.
• Ditandatangani pada atau selepas 1 April 2023.
• Penerima warganegara Malaysia.
• Nilai berdasarkan nilai pasaran.

Perangkapnya: banyak kilang dimiliki Sdn Bhd, bukan ibu bapa secara peribadi. Perintah ini menamakan individu sebagai pemberi dan penerima, jadi ia tidak meliputi syarikat yang memindahkan kilang kepada anak, dan tidak meliputi pindah milik saham syarikat pemilik kilang. Adik beradik, bapa saudara dan ipar juga di luar perintah ini.

Pengecualian Lain Yang Mungkin Berkaitan

Senarai perintah duti setem LHDN termasuk remitan bagi penukaran pembiayaan konvensional kepada Syariah dan penjadualan semula pembiayaan Islam, yang mungkin relevan semasa pembiayaan semula kilang. Belanjawan 2027 pula mencadangkan had duti RM2,000 bagi pinjaman mata wang asing sehingga RM100 juta dan RM5,000 melebihinya mulai 1 Januari 2027, serta remitan duti melebihi RM10 bagi pembiayaan peer to peer PMKS dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030. Cadangan ini hanya berkuat kuasa selepas diwartakan.

Cara Mengelak Membayar Duti Lebih Daripada Sepatutnya

1. Tentukan pemilik sebelum membeli. Jika kilang akhirnya untuk syarikat operasi, beli atas nama syarikat itu.
2. Rancang pewarisan semasa pemilik masih hidup. Perintah keluarga hanya untuk hadiah antara individu yang masih hidup.
3. Dapatkan kelulusan pelepasan dahulu. Jangan selesaikan urus niaga dengan andaian seksyen 15A pasti diluluskan.
4. Kekalkan struktur tiga tahun.
5. Setemkan tepat masa walaupun duti sifar.

Bagaimana Mengecualikan Penalti Duti Setem?

Menurut garis panduan penalti LHDN, surat cara lewat dikenakan RM50 atau 10% duti tertunggak (mana lebih tinggi) jika disetem dalam tiga bulan selepas tarikh akhir, dan RM100 atau 20% selepas itu. The Star melaporkan Program Khas Pengakuan Sukarela Duti Setem 2026 dilanjutkan hingga 31 Disember 2026, meliputi surat cara bertarikh 1 Januari 2023 hingga 31 Disember 2025, dan penalti dihapuskan secara automatik selepas duti dibayar, kecuali kes penipuan. Untuk perjanjian sewa kilang, kira duti dahulu dengan kalkulator duti setem sewaan.

Jika anda menjual kilang dan menyewanya semula, jualan itu pindah milik biasa tanpa pengecualian khas: lihat panduan jual dan sewa balik.

Soalan Lazim

Siapa yang dikecualikan daripada duti setem di Malaysia?

Pengecualian datang daripada Jadual Pertama Akta Setem 1949, perintah Menteri Kewangan di bawah seksyen 80, dan pelepasan syarikat di bawah seksyen 15 dan 15A. Bagi kilang, yang biasanya penting ialah seksyen 15A dan perintah pindah milik keluarga P.U.(A) 178/2023. Pengecualian rumah pertama hanya untuk rumah kediaman.

Adakah pindah milik kilang daripada ibu bapa kepada anak dikecualikan duti setem?

Ya, sebahagiannya, jika ibu bapa memiliki kilang secara peribadi dan menghadiahkannya kepada anak warganegara Malaysia. Duti atas RM1 juta pertama nilai pasaran dikecualikan dan separuh duti selebihnya dikenakan. Jika kilang milik syarikat, perintah ini tidak terpakai.

Bolehkah saya pindahkan kilang ke syarikat sendiri tanpa duti setem?

Tidak melalui seksyen 15A jika kilang itu milik peribadi, kerana pelepasan itu hanya antara dua syarikat berhad yang bersekutu. Pindah milik daripada individu kepada syarikat biasanya dikenakan kadar penuh 1% hingga 4% atas nilai pasaran.

Apakah pengecualian duti setem 2026?

Bagi hartanah, yang utama ialah pengecualian rumah pertama sehingga RM500,000, pengecualian keluarga atas RM1 juta pertama, dan pelepasan seksyen 15 dan 15A. Penalti lewat bagi surat cara 2023 hingga 2025 dihapuskan jika disetem dan dibayar sebelum 31 Disember 2026.

Berapa lama syarat seksyen 15A perlu dipatuhi?

Tiga tahun dari tarikh pindah milik. Dalam tempoh itu syarikat mesti kekal bersekutu dan penerima tidak boleh menjual hartanah itu. Jika berlaku, LHDN mesti dimaklumkan dalam 30 hari.

FactoryHub komited membantu setiap pelanggan mencari kilang atau gudang yang sesuai. Untuk membeli, menjual atau menyusun semula pemilikan kilang di Klang, Shah Alam atau seluruh Selangor, hubungi Peter Tan (REN 12771) di 016-666 6872 atau Jason Low (PEA 1478) di 012-288 1834.