马来西亚印花税豁免：工厂与工业地能用哪些减免
工厂、仓库或工业地能用哪些印花税豁免：关联公司之间的第15A条、亲属赠与豁免、首购屋豁免为何不适用，以及逾期罚款如何免除。
有工厂买卖或租赁需求？
- Peter TanREN 12771 · 016-666 6872
重点摘要
- 马来西亚没有针对工厂的一般印花税豁免。首购屋豁免（包括2027年预算案建议放宽的部分）只适用于住宅，工厂、仓库或工业地过户，除非符合特定减免，否则照常按1%至4%分段计算。
- 对工业地产真正有用的减免有三种：1949年印花税法令第15A条（持股90%的关联公司之间转让）、第15条（公司重组或合并），以及P.U.(A) 178/2023亲属赠与豁免。
- 亲属赠与豁免：父母与子女、祖父母与孙子女之间的赠与，市值首100万令吉部分的印花税全免，超过100万令吉部分的印花税减半，前提是受赠人为马来西亚公民。只有当工厂登记在个人名下时才用得上，登记在私人有限公司（Sdn Bhd）名下就不适用。
- 第15A条减免有三年限制：三年内两家公司不再是关联公司，或承让公司卖掉该产业，减免就会失效。申请要交给产业所在州的内陆税收局（LHDN）州总监办公室。
- 获豁免的文件仍须按时盖印。2023至2025年签署的文件，只要在2026年12月31日前盖印并缴清印花税，LHDN 2026年特别自愿申报计划会自动免除逾期罚款。
本文说明当产业是工厂、仓库或工业地时，马来西亚哪些人可以获得印花税豁免、每种减免的条件，以及厂主最常因此多付钱的错误。本文只是一般资讯，并非法律或税务意见，签约前请与律师或税务代理确认。
买工厂有印花税豁免吗？
一般买卖没有。大家常听到的豁免几乎都是给住宅的。2027年预算案税务措施建议保留首购屋50万令吉以下100%豁免，并为75万令吉以下的住宅增加部分豁免，适用于2027年1月1日至2030年12月31日签署的买卖合约。这些条件全部针对马来西亚公民购买的住宅，工厂和仓库都不在其中。
工厂过户按第一附表第32(a)项，以成交价或市值较高者计算：首10万令吉1%，10万至50万令吉2%，50万至100万令吉3%，超过100万令吉部分4%。分段税率、贷款印花税与外国买家统一4%的规定，详见我们的印花税法令指南。
举个数字：根据JPPH登记成交数据，截至2026年8月的24个月内，雪兰莪与吉隆坡排屋式工厂的成交中位价为117万令吉，独立式工厂为1,000万令吉。以这两个价值计算，过户印花税分别是30,800令吉和384,000令吉。所以家族或集团在调整工厂持有人之前，值得先搞清楚下面这些减免。
豁免、减免与宽免有什么不同
LHDN印花税减免页面区分三个概念：
| 名称 | 意思 | 来源 |
|---|---|---|
| 豁免（Exemption） | 不必缴税，或部分价值不必缴税 | 第一附表，或财政部长依第80条颁布的命令 |
| 减免（Remission） | 税额降到部长批准的较低税率 | 依第80条颁布的减免令 |
| 宽免（Relief） | 符合条件的公司转让不征税 | 第15条及第15A条，须向LHDN申请 |
如果依据第80条的命令申请豁免，LHDN规定在申请盖印或估税时必须注明宪报编号，或附上命令副本。
工业地产可以用哪些印花税豁免？
| 减免 | 谁可以用 | 能省什么 | 主要条件 |
|---|---|---|---|
| 第15A条 | 两家有限公司，一家持有另一家至少90%股权，或两家都被第三家公司持有至少90% | 产业转让的第32(a)项印花税 | 为提高营运效率、承让公司在马来西亚注册、没有外部资金、三年内保持关联并不出售产业 |
| 第15条 | 进行重组或合并计划的公司 | 业务或股份转让的印花税 | 至少90%代价以承让公司股份支付 |
| P.U.(A) 178/2023 | 个人：父母与子女、祖父母与孙子女，双向皆可 | 首100万令吉市值的印花税全免，其余减半 | 无代价赠与、2023年4月1日或之后签署、受赠人为马来西亚公民 |
| P.U.(A) 420/2007 | 夫妻 | LHDN列明的夫妻间自愿转让豁免 | 具体条件请向律师确认 |
第15A条：工厂在关联公司之间转名
这是厂主最常遇到的减免。常见情况：工厂放在控股公司名下，老板想转到实际营运的公司；或集团把仓库转给负责物流业务的子公司。
法令规定的条件
根据1949年印花税法令第15A条，LHDN确认以下条件成立时，第32(a)或(b)项的印花税不予征收：
- 文件把产业的实益权益从一家有限公司转给另一家有限公司。
- 两家公司属于关联公司：一家实益持有另一家至少90%已发行股本，或第三家有限公司持有两家各至少90%；持股可以是直接或经其他公司间接持有。
- 转让是为了提高营运效率。
- 承让公司在马来西亚注册成立。
如果交易的代价有任何部分来自或付给外部人士、两家公司将在三年内不再关联，或承让公司将在三年内出售该产业，就不能享有减免。减免批准后若发生上述情况，签署文件的每家公司须在30天内以书面通知LHDN；如果申请时提交的声明不实，豁免会被撤销，须补缴印花税并按每年6%计息。
怎么申请
LHDN规定，第15条和第15A条的申请须交给产业所在州的州总监办公室。巴生或莎阿南的工厂，就交给雪兰莪州办公室。文件本身仍须提交盖印。
例子： 某集团把一间市值1,000万令吉的独立式工厂，从产业公司转给百分百持有的营运子公司。没有减免时，过户印花税是384,000令吉；第15A条获批后，第32(a)项印花税不予征收，但集团必须在三年内维持90%的持股关系，也不能卖掉这间工厂。
亲属赠与豁免（Love and Affection）
P.U.(A) 178/2023，即《2023年印花税（豁免）（第3号）命令》，适用于任何不动产，工厂、仓库和工业地都包括在内。条件如下：
- 必须是生前自愿赠与，不是买卖。
- 赠与人和受赠人为父或母与子女（双向），或祖父或祖母与孙子女（双向）。“子女”包括继子女和依法领养的子女。
- 转让文件须在2023年4月1日或之后签署。
- 受赠人必须是马来西亚公民。
- 价值以市值计算。
| 市值 | 一般印花税 | 适用亲属赠与豁免后 |
|---|---|---|
| 117万令吉（登记成交中位价，排屋式工厂） | 30,800令吉 | 3,400令吉 |
| 1,000万令吉（登记成交中位价，独立式工厂） | 384,000令吉 | 180,000令吉 |
厂主要注意的地方
很多工厂登记在私人有限公司名下，而不是父母个人名下。这项命令列明的赠与人和受赠人都是个人，所以公司把工厂转给子女不适用，转让持有工厂的公司股份也不适用。兄弟姐妹、叔伯、侄甥和姻亲之间的转让同样不在范围内；受赠子女如果不是马来西亚公民，也不符合资格。
厂主可能遇到的其他印花税豁免
LHDN的印花税命令清单还包括一些与融资有关的减免，例如传统贷款转为伊斯兰融资、伊斯兰融资重新安排或重组的减免，以及原文件已正确盖印的伊斯兰循环融资续期豁免。工厂再融资时，可以请银行和律师确认是否适用。
2027年预算案也建议了几项与厂家和供应商相关的措施：
- 本地银行提供的外币贷款或融资合约：贷款1亿令吉或以下，印花税上限2,000令吉；超过1亿令吉，上限5,000令吉，2027年1月1日起生效。
- 中小微企业通过P2P平台向投资者融资：超过10令吉的印花税获减免，适用于2027年1月1日至2030年12月31日。
- 承接政府合约的CAKNA融资：减免延长或重新推出至2030年12月31日。
- 通过中型企业的供应商融资：第二层协议超过10令吉的印花税获减免，适用于2027年1月1日至2030年12月31日。
以上都是预算案建议，须等财政法案或豁免命令在宪报颁布后才生效。
怎样合法地少缴印花税？
一般买卖的印花税避不了，但厂主常因下面这些错误多付钱或失去减免：
- 买之前先决定由谁持有。 工厂最终要放在营运公司，就直接用那家公司买。之后再转名，除非符合第15A条，否则要再缴一次印花税。
- 趁在世时规划传承。 亲属赠与豁免只适用于在世人士之间的赠与。
- 先拿到批准再完成交易。 第15条和第15A条必须获LHDN批准，不要假设一定会批。
- 三年内维持架构。 第15A条转让后三年内卖厂或把持股降到90%以下，印花税就会回来。
- 即使税额为零也要按时盖印。 获豁免的文件同样要提交。
印花税罚款可以免吗？
根据LHDN逾期盖印罚款指南，文件在盖印期限后三个月内盖印，罚款为50令吉或欠缴税额10%（取较高者）；超过三个月则为100令吉或20%。法令允许LHDN酌情减少或免除罚款。
今年最简单的方法是LHDN的2026年印花税特别自愿申报计划（PKPS）。《星报》报道，计划已延长至2026年12月31日，适用于2023年1月1日至2025年12月31日签署的文件，缴清印花税后罚款自动免除，但不适用于欺诈个案。手上有未盖印的厂房租约或过户文件，最好在年底前处理。租约的印花税可以先用我们的租约印花税计算器算一算。
如果是卖厂再租回，卖出部分属于一般过户，没有特别豁免，详见卖厂再租回指南。买厂的整体流程与费用，可参考马来西亚买厂指南。
常见问题
马来西亚哪些人可以豁免印花税？
豁免来自1949年印花税法令第一附表、财政部长依第80条颁布的命令，以及第15条和第15A条的公司减免。对工厂来说，最常用的是关联公司之间的第15A条，以及亲属赠与豁免P.U.(A) 178/2023。首购屋豁免只适用于住宅。
父母把工厂转给子女要缴印花税吗？
如果工厂登记在父母个人名下，并赠与马来西亚公民身份的子女，可以部分豁免：市值首100万令吉的印花税全免，其余部分的印花税减半。如果工厂属于公司，这项豁免不适用。
工厂从个人名下转到自己的公司，可以免印花税吗？
不能用第15A条，因为它只适用于两家关联的有限公司之间。个人转给公司通常要按市值以1%至4%全额计算印花税，所以买之前就要决定好用谁的名义持有。
2026年有哪些印花税豁免？
产业方面主要有50万令吉以下首购屋豁免、亲属赠与首100万令吉豁免，以及第15条和第15A条公司减免。另外，2023至2025年签署的文件若在2026年12月31日前盖印缴税，逾期罚款可获免除。2027年预算案的新措施须待立法后才生效。
第15A条的条件要维持多久？
三年，从转让日起计算。这段期间两家公司须保持关联，承让公司也不能出售该产业；如果发生，须在30天内通知LHDN。
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